《關于北京市社會保險費征收體制改革的研究》課題（2016年）

一、導論

（一）研究背景與意義

1．研究背景

隨著社會經濟文化的發展以及人類文明的進步，為全體公民提供良好的社會保障已成為現代國家的一項重要任務。社會保障在維護國家穩定，緩解社會矛盾以及促進國家經濟平穩、健康、高速發展中發揮重要作用。我國政府已經認識到了社會保障的重要性，從20世紀80年代以來進行了一系列社會保障體制改革，目前已基本確立了國家、企業、個人為三大支柱，社會統籌與個人賬戶相結合的多層次保障結構。

政府對社會保障參保主體、保險費率、資金投資的方向與方式均做出了詳細規定，但對社會保險費征收部門缺乏統一規范。國務院于1999年1月頒布的《社會保險費征收暫行條例》，規定社會保險費的征收機關可由各省、直轄市、自治區政府自行決定。基于此，部分地區的社會保險費由稅務部門征收，部分地區則是由人力社保部門征收。2010年《中華人民共和國社會保險法》（以下簡稱《社會保險法》）正式頒布，仍未明確社會保險費的征收機構，兩種征收模式并存的局面仍未改變。目前社會保險費由稅務部門征收的省、計劃單列市有21個，其余由社會保險經辦機構征收。這種二元格局的現狀并不利于社會保險制度的進一步發展，在實際工作中引發了諸多問題：社會保險統籌層次難以提高；各地區征收檔案工作不能統一影響參保人個人權益；社會保險征收管理過程缺乏監管，違規補繳、隱瞞欠費以及檔案管理混亂以致某些參保記錄丟失的問題時常發生。二元征收方式并不利于社會保障事業進一步發展，改革社會保險費征收方式對于社會保障制度的繼續發展有著重大意義。

2．研究意義

社會保險基金是社會保險制度得以繼續運行的基石，由于我國人口基數大，導致財政對于社會保險制度的財力支持不足，社會保險基金的的收支問題顯得尤為尖銳。社會保險費作為社會保險基金的主要來源，其征收方式是否科學、是否有效關系到社會保險基金的籌集，關系到繳費人對政府管理部門的滿意度，關系到社會保險制度長遠發展。目前已有21個地區的稅務部門負責征收全部或部分社會保險費，北京市社會保險費仍由人力社保部門征收，因此社會保險費改由稅務部門征收是否符合改革方向、是否具有征收優勢值得深入的分析研究，以期對進一步提高社會保險費的征收效率有所裨益和推動。

（二）國內外研究現狀

1．國外征收現狀

國外社會保險費征收主要分為三種模式。第一種是以德國為代表的“分征模式”，這種模式下社會保險機構與稅務部門征收功能上并沒有偏差，社會保險機構征收社會保險費，稅務部門征收各項稅收。各個保險的基金管理諸如醫療、事故、工傷、養老都有相對應部門各自負責。這種做法的好處是提高了社會保險工作的效率，劣勢是征收部門較多提高了政府行政成本。第二種是以英美為代表的“代征模式”，即由稅務部門征收。英國國民保險稅（National Insurance Contributions）由國家稅務局負責征收;美國將稱社會保險稅為工薪稅（Payroll Tax），由稅務局征收。這種做法的優勢是征收效率較高，劣勢是提高了部門之間的協作成本。第三種是以荷蘭等國為代表的“混征模式”，這種模式下開展社會保險工作的幾個部門分別隸屬于社會保險機構和稅務部門，如荷蘭基本社會保險，包括養老、死亡、醫囑等就是屬于稅務部門管轄范疇；雇員保險項目，包括事業、工傷等就是由一個準政府組織“雇員保險管理局”負責，這個組織的開展方式及職能就類似我國的社會保險經辦機構。

2．國內征收現狀

中國面臨社會保險經辦機構征收和稅務部門征收共存的局面。學術界對兩種征收方式的優劣選擇存在爭議。一種觀點的學者認為，社會保險費由稅務部門征收可以提高社會保險費征收力度，稅務部門組織結構健全且具有多年的征收經驗和更多的信息資源，有利于社會保險費的應收盡收，促進社會保障制度健康穩定持續發展。

與此相對應，另一派觀點認為社會保險費應由社會保險經辦機構直接負責征收。持這一觀點的學者認為社會保險經辦機構工作人員直接接觸參保人同時更加了解社會保險工作開展具體流程及每個細節。社會保險費的征收管理工作統一交給社會保險機構有利于社會保險工作開展，減少由于多部門合作帶來的權責不明互相推諉以及協作不暢等問題，從而提高工作效率，促進社會保險事業發展。

總體來看，學術界對社會保險費由稅務部門征收的呼聲較高，甚至一些觀點呼吁“費”改“稅”。

（三）研究思路與方法

1．研究思路

本報告立足于全國和北京市的社會保險費征收現狀，通過把握社會保險費征收體制改革的總體要求和發展趨勢，借鑒國內外社會保險費征收體制的經驗和做法，認真研究分析北京市社會保險費的征收現狀和問題，以期提出社會保險費征收體制改革的若干建議。

2．研究方法

（1）文獻資料法

查閱大量與本課題相關的政策法規、書刊雜志、學術論文和研究報告等，系統地總結與梳理我市社會保險費征收現狀、存在的問題，為提高社會保險費的征管效率提供理論依據。

（2）訪談法

對相關單位、部門或院校的資深人士以及中介機構、繳費人進行針對性訪談，充分掌握目前全國和我市社會保險費征收現狀，選擇相關省市進行調研，確保研究成果的可操作性。