《中關(guān)村先行先試稅收政策實(shí)施效果評(píng)估及創(chuàng)新政策研究》課題簡(jiǎn)本（2015年）

近年來，中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策對(duì)其發(fā)展和壯大有著舉足輕重的影響。為順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，更好發(fā)揮其獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)國(guó)家創(chuàng)新戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，稅收優(yōu)惠政策須不斷改革完善，更有效發(fā)揮其促進(jìn)自主創(chuàng)新的積極作用。評(píng)估中關(guān)村先行先試稅收政策的執(zhí)行情況、取得效果及存在問題，并結(jié)合國(guó)內(nèi)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)提出科學(xué)、合理、有效的完善建議，對(duì)推動(dòng)國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)，提升國(guó)家創(chuàng)新能力具有重要意義。

課題采用問卷調(diào)查、專家訪談、企業(yè)座談、文獻(xiàn)梳理等方式，對(duì)八項(xiàng)試點(diǎn)政策在示范區(qū)的執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，著重研究了當(dāng)前稅收優(yōu)惠遇到的問題障礙，并對(duì)創(chuàng)新稅收政策的完善提出具體建議。課題報(bào)告由稅收政策激勵(lì)科技創(chuàng)新發(fā)展的意義與影響、稅收政策促進(jìn)中關(guān)村科技創(chuàng)新發(fā)展實(shí)施效果評(píng)估、稅收激勵(lì)中關(guān)村創(chuàng)新發(fā)展的新形勢(shì)與新需求、國(guó)內(nèi)外促進(jìn)科技創(chuàng)新稅收政策的做法和經(jīng)驗(yàn)借鑒、促進(jìn)科技創(chuàng)新稅收政策的完善建議等五個(gè)部分組成。主要內(nèi)容如下：

一是深入分析了稅收政策激勵(lì)科技創(chuàng)新的意義。無論是建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，還是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，都需要我國(guó)科技創(chuàng)新的不斷發(fā)展，而經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)急需從傳統(tǒng)的投資拉動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。科技創(chuàng)新活動(dòng)外部性和不確定性的存在，為政府運(yùn)用財(cái)稅政策激勵(lì)創(chuàng)新提供了理論依據(jù)。與財(cái)政支出政策相比，稅收政策在充分利用市場(chǎng)機(jī)制激勵(lì)科技創(chuàng)新方面具有不可替代的優(yōu)勢(shì)。功能性稅收優(yōu)惠與產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠交叉運(yùn)用、有效配合，更能發(fā)揮對(duì)創(chuàng)新行為的多重鼓勵(lì)、扶持等導(dǎo)向作用。

二是對(duì)中關(guān)村8項(xiàng)先行先試稅收政策的實(shí)施效果進(jìn)行了評(píng)估。評(píng)估的主要結(jié)論是：第一，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展和科技成果商品化；第二，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新；第三，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅以及職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除等政策鼓勵(lì)培養(yǎng)和凝聚了高新人才；第四，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)政策調(diào)動(dòng)了企業(yè)和地方政府發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的積極性。但也發(fā)現(xiàn)了一些問題，主要是優(yōu)惠力度不夠?qū)е掠绊懻咝Ч瑑?yōu)惠條件和標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)導(dǎo)致政策難以落地，優(yōu)惠程序復(fù)雜導(dǎo)致影響享受政策積極性，法規(guī)及政策相互抵觸導(dǎo)致優(yōu)惠執(zhí)行困難等，這也是相關(guān)稅收政策推廣至全國(guó)后需要進(jìn)一步研究完善的內(nèi)容。

三是分析了稅收激勵(lì)中關(guān)村創(chuàng)新發(fā)展的新形勢(shì)與新需求。從國(guó)際維度來看，為應(yīng)對(duì)新一輪科技革命浪潮，中關(guān)村面臨加快建設(shè)具有全球影響力的科技創(chuàng)新中心的新形勢(shì)；從國(guó)內(nèi)維度來看，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，中關(guān)村面臨在國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略中發(fā)揮引領(lǐng)作用的新形勢(shì)；從區(qū)域維度來看，為推進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展，中關(guān)村面臨在服務(wù)三地創(chuàng)新發(fā)展中勇挑重?fù)?dān)的新形勢(shì)。此外，在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的新階段，中關(guān)村還面臨服務(wù)于培育新業(yè)態(tài)、服務(wù)于“四眾”新商業(yè)模式、服務(wù)于新型金融創(chuàng)新發(fā)展、服務(wù)于京津冀協(xié)同發(fā)展、服務(wù)于國(guó)際化發(fā)展等新需求。

四是對(duì)國(guó)內(nèi)外促進(jìn)科技創(chuàng)新稅收政策的做法及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了梳理。從國(guó)內(nèi)激勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策的實(shí)踐來看，我國(guó)促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)涵蓋了研發(fā)、創(chuàng)新投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等多個(gè)方面，但今后依然需要注意稅收優(yōu)惠政策與財(cái)政投入政策之間的協(xié)調(diào)、科技創(chuàng)新活動(dòng)下游環(huán)節(jié)優(yōu)惠與上游環(huán)節(jié)優(yōu)惠之間的協(xié)調(diào)、直接優(yōu)惠方式與間接優(yōu)惠方式之間的協(xié)調(diào)等問題。從國(guó)外激勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策的實(shí)踐來看，許多國(guó)家在促進(jìn)企業(yè)研發(fā)方面采取了研發(fā)稅收抵免、研發(fā)支出加計(jì)扣除、提取技術(shù)研發(fā)準(zhǔn)備金、科研設(shè)備加速折舊等稅收優(yōu)惠政策；在扶持創(chuàng)新型中小企業(yè)方面則采取了較低的企業(yè)所得稅稅率、較長(zhǎng)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)期等稅收優(yōu)惠政策；在激勵(lì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資方面采取了較低的企業(yè)（個(gè)人）所得稅稅率、按一定比例從應(yīng)納稅收入中扣除等稅收優(yōu)惠政策；在促進(jìn)技術(shù)交易方面采取了對(duì)企業(yè)專利收入給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對(duì)自然人技術(shù)轉(zhuǎn)讓給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠的政策；在激勵(lì)科技創(chuàng)新人才方面采取了股權(quán)激勵(lì)的納稅環(huán)節(jié)推延，個(gè)人所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策。

五是針對(duì)先行先試政策存在的問題、中關(guān)村創(chuàng)新發(fā)展的新需求，以及在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，提出了具有針對(duì)性的政策建議。針對(duì)先行先試政策存在的問題，提出加大政策力度，延長(zhǎng)優(yōu)惠政策期限；調(diào)整優(yōu)惠條件和標(biāo)準(zhǔn)，使優(yōu)惠政策真正落地；完善政策實(shí)施程序，提高政策落實(shí)效果；完善法律法規(guī)和政策協(xié)調(diào)，消除相互抵觸等建議。為滿足中關(guān)村創(chuàng)新發(fā)展的新需求，提出開展境外高端人才、緊缺人才工資薪金所得個(gè)人所得稅試點(diǎn)，開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點(diǎn)，開展天使投資個(gè)人所得稅試點(diǎn)，開展有限合伙制員工持股平臺(tái)稅收政策試點(diǎn)，開展科技服務(wù)企業(yè)所得稅試點(diǎn)，開展非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅試點(diǎn)等建議。在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出提升立法和政策制定的規(guī)范性，堅(jiān)持科技創(chuàng)新稅收政策制定的系統(tǒng)化，提高稅收間接優(yōu)惠方式的使用率，以及完善專利稅收政策等方面的建議。